中国纳税筹划网

设为首页 收藏本站 税吧 手机客户端

中国纳税筹划网

跨境税源管理中存在的问题及对策研究

2017-7-11 22:42| 发布者: zy001| 查看: 30| 评论: 0|来自: 江苏地税

摘要: 随着我国改革开发的不断深入和经济全球化发展,跨境投资、技术合作、服务贸易和商品交易等经济活动快速发展,国际税收事项日益增多,开创税源专业化管理模式下国际税收管理工作的新格局,保障税基不受侵蚀,避免税源 ...

随着我国改革开发的不断深入和经济全球化发展,跨境投资、技术合作、服务贸易和商品交易等经济活动快速发展,国际税收事项日益增多,开创税源专业化管理模式下国际税收管理工作的新格局,保障税基不受侵蚀,避免税源流失,最大限度地维护国家税收权益,进一步加强跨境税源管理,已显得十分重要、刻不容缓。

  一、推进跨境税源管理的必要性和紧迫性

  1、推进国际税收管理是应对国际税收新形势的需要。随着经济全球化趋势的不断加快,国际贸易和现代服务业蓬勃发展,导致跨国税源的覆盖面更加宽泛,“引进来”与“走出去”企业的规模和数量都在增多,跨国交易的形式更为多变,税务机关对交易实质内容的确认更为复杂,国际税收管理面临新课题。同时,国际税收管理既要着眼于资本输入,又要着眼于资本输出,我国“走出去”企业规模不断扩大,对运用税收手段支持我国企业参与国际竞争以及实施有效的境外税收监管也带来了新考验。

  2、推进国际税收管理是维护国家税收权益的需要。维护国家税收权益是国际税收管理的首要职责,也是国际税收工作的出发点和落脚点。跨国公司在全球资源重新配置、国际产业结构调整的过程中,追求税收成本的最小化,极力调整在华投资格局,避税方式更为复杂隐蔽。出现了企业的税收贡献与资源占用不配比,职能定位与利润收益不配比,中国企业为投资集团作出的贡献与获得的回报不配比的现象,国家税收权益面临巨大威胁。

  3、推进国际税收管理是构建现代征管体系的需要。深化税收征管改革、构建现代税收征管体系是税收改革的重要内容,建立国际税收专业化管理体系就是其中的重要一环。如果不建立国际税收专业化管理体系,势必会造成国际税收管理上的缺位,影响整体管理水平的提高,还会造成国际税收管理工作与其他征管工作的脱节,与税源管理科学化,规范化和精细化管理的要求背道而驰。因此,必须要从促进开放型经济水平全面提高,维护国家税收权益,遏制和打击跨国公司日益严重的逃避税行为,彰显我国税收治理能力,创造良好税收环境,全面提高我国税收现代化、国际化等方面,正日益发挥越来越重要的作用。

  4、推进国际税收管理是适应国际税收管理特殊性的需要。以反避税为重点的国际税收管理工作居于税收管理的前沿,面向国际与国内,涵盖主要税种,贯穿征收、管理、稽查各环节,涉及商务、金融、文化等众多部门,需要税收财会、经济分析、数理统计、外语等多种专业能力,不仅要有案头分析、实地调查的本领,还要有对外磋商谈判、沟通协调的艺术,既要国际竞争又要国际合作,具有很强的理论性、专业性、实践性和系统性。面对这样复杂的工作,必须针对一个个重点工作项目,依靠多部门协作、多环节配合、多种专业人才联手,充分发挥团队作用,才能在与跨境纳税人、它国税务当局的多方博弈中赢得先机,争取更加有利的地位。

  二、跨境税源管理中存在的问题

  1、税收专业队伍方面。从事国际税收工作不仅要精通国内的相关财务知识、企业所得税法和个人所得税法、营业税(“营改增”后为增值税)暂行条例等国内税法,还必须依据税收协定、税收情报交换协议等国际税法和公认的国际惯例。而且,国际税收管理的对象是跨境纳税人的跨境所得,税源流动性和隐蔽性较强,容易避税,所以还涉及国家及地区之间的税收协调和征管协助。因此,需要配备高素质的专业人才。而作为基层税务部门国际税收管理岗位往往是由其他岗位的人员兼任,专业性不强。而且,基层税务人员参加相关国际税收学习、培训的机会相对较少,遇到的相关问题也不多,缺少实际工作经验。

  2、国际税收管理方面。一是基层税务部门普遍对国际税收工作重视不够,国际税收管理体制和机制还不够健全,未能有效实施国际税收专业化管理。国际税收管理还不够扎实,管理制度需要进一步规范,税收流失现象时有发生。二是“走出去”税收服务与管理还较薄弱,许多工作有待进一步完善。相关税收政策宣传不够,主要工作限于纳税人主动提出服务贸易等项目对外支付税务备案(注:详细见《国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》【国家税务总局、国家外汇管理局公告2013年第40号】),主动开展相关政策辅导、咨询服务、纳税评估、税收约谈等一系列征管工作还不到位。在方便纳税人履行纳税义务、降低税法遵从成本、确保纳税人合法权益得到有效保护方面,在促进我国实施“引进来”和“走出去”相结合的对外开放战略中,营造良好的税收环境方面做得不够,未能充分发挥税务部门的职能作用。三是信息化建设水平有待提高,与相关部门信息共享的渠道不够通畅。基层税务机关与相关管理部门的信息协调、沟通不畅,不能通过政府的信息共享平台及时获取公安部门的个人出入境信息、海关及商检等部门的出入境货物信息、外汇管理部门的外汇支付信息等。

  3、税收政策执行方面。随着我国税制的不断完善,企业所得税法与全面推开营业税改征增值税政策的出台和完善,对相关国际税收问题政策规范也不断加强,我国税收主权得以充分体现与保护,但在实际操作过程中,还存在一些不合理或者难以落实到位的政策规定。

  三、进一步释放跨境税源管理质效的对策和建议

  1、统一思想,提高国际税收管理工作认识。对外经济全面发展,国际税收事务大量增加,国际税收管理工作面临着更加复杂的任务和挑战。国际税收管理工作业务具有管理对象控管难度大、税款易于流失、跨境交易隐蔽、国际税收业务专业性强以及政治敏感度高等特点,同时还承担了维护国家税收主权与经济安全的职能。因此,做好国际税收管理工作,不仅是加强日常税收征管的内在要求,也是税源专业化管理改革的重要组成部分,迫切需要税务机关高度重视,加快构建国际税收管理工作体系,使国际税收管理工作与对外开放程度同步推进。

  2、部门联动,多方获取跨境涉税基础信息。国际税收管理工作要求税务机关加强部门之间信息沟通,充分发挥综合治税平台的作用,完善外部信息采集分析平台,深化第三方信息应用。针对国际税收中涉及的主要事项,紧靠当地政府领导,积极与相关部门联系进行信息采集:一是“走出去”税收服务与管理工作,主要包括对到境外投资、承包工程和提供劳务的中国居民企业和个人的税收服务与管理工作,可定期向商务部门了解相关登记、备案信息。二是非居民个人纳税义务人的管理工作,主要掌握外籍人员的人数与在职分布等情况,以及境内具体居住时间是否超过一年、五年等信息,可向公安部门的出入境管理机关了解相关人员的出入境记录。三是非居民企业所得税管理工作,主要涉及对外支付时履行代扣代缴非居民企业所得税问题,一方面,可以主动与国税联系取得纳税人提交的服务贸易等项目对外支付税务备案信息,另一方面,对于5万美元以下的对外支付,可以向外管部门定期了解相关信息。此外,还可以向商务、工商部门了解企业股权变动情况,以掌握不涉及对外支付的非居民企业股权转让的信息。四是国际情报交换管理工作,不仅要做好外来情报核查和对外发出情报工作,更重要的是要主动向国外发出电子自动情报,获取相关涉税信息。对重大案件实施跟踪管理,尝试新的核查手段。

  3、加强学习,不断提高相关人员业务水平。一是配备专兼职人员。当前,基层税务机关能够熟练掌握英语、计算机和精通国际税收业务的复合型人才紧缺,而能从事反避税业务的人才更是凤毛麟角,显然无法适应国际税收专业化管理的要求。应该让熟悉国际税收业务,有较强事业心和责任感,并擅长英语,熟练计算机的人员专业从事国际税收工作。二是加强业务培训。通过邀请专家讲解国际税收理论知识、操作实务的学习与培训,不断提高国际税收专兼职人员的业务水平与工作能力,为税务机关培养造就一支具有国际税收管理先进理念和优秀素质的高层次国际税收专家型人才团队。同时,要对全体税务人员进行业务培训,普及常规性的国际税收工作的调查、核实、处理的要求,使非国际税收岗人员能够从容进行国际税收日常管理业务和国际税收工作中的中、低风险应对,并对高风险问题有一定敏感性。三是加强政策宣传。要通过“税收政策宣传会”、 “纳税人学校” 、“12366”纳税咨询热线已及微博、微信等渠道向纳税人广泛开展政策宣传、业务辅导。一方面提高纳税人的纳税意识与扣缴义务人的扣缴意识,同时规范纳税义务人、扣缴义务人的规范办税能力与水平。另一方面,切实维护我国企业、个人境外合法税收权益,避免企业、个人境外税收歧视或不公正待遇。

  4、建章立制,规范国际税收分类管理制度。一是完善工作运行机制,要建立国际税收专业化管理制度与办法,统一工作内容、标准与规范,细化工作职责,优化业务流程,加强部门协作,提高国际税收的管理质效。二是突出风险管理机制,切实提高信息化管税的水平,加强跨境税源风险识别,建立风险模型,强化风险应对绩效考评,提升风险管理水平。三是健全分类分事项管理机制,根据跨境税源的特点,将其划分为若干类型,有针对性地实施分类管理。按“非居民税收管理”、“反避税”、“国际税收情报交换”、“执行税收协定”、“做好‘走出去’企业及个人税收服务与管理工作”等五大日常工作进行管理和应对。

                                                         (作者:程旭伟 周达群)


鲜花

握手

雷人

路过

鸡蛋
最新评论